The Mistaken Implementation of the Destination Principle to the Value-Added Tax Collection Partners of State-Owned Enterprises (The Study of Case Number 1263/PID.SUS/2019/PN.JKT.PST and 678/PK/PID.SUS/2023)

Chessa Ario Jani  Purnomo

doi:10.55927/jlca.v3i3.11045

Authors

Chessa Ario Jani Purnomo Fakultas Hukum, Universitas Pamulang

DOI:

https://doi.org/10.55927/jlca.v3i3.11045

Keywords:

Implementation Studies, Destination Principle, VAT Collector for State-Owned Enterprises, Criminal Responsibility, Ultimum Remedium Principle

Abstract

MAS's first instance decisions in sentenced him to prison and fined him for violating Article 39 paragraph (1) letter i of Law Number 16 of 2009 and acknowledged his VAT debt settlement. At the judicial review level, the criminal fine of 3 times the VAT owed was not proportional (double jeopardy) and the VAT was overpaid, and the Prosecutor was ordered to return it to the defendant MAS, but the person was still criminally guilty. Additionally, the value-added tax law extends the destination principle to state-owned firms. The analysis shows that the defendant MAS's actions constitute administrative tax acts due to the broadening of the destination principle in Article 16A of Law Number 42 of 2009.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Andreana, P., & Inayati, I. (2022). Principles of Tax Collection in Value Added Tax (VAT) on Digital Services in Indonesia. Jurnal Public Policy, 8(1), 29. https://doi.org/10.35308/jpp.v8i1.4692

Ardiyansyah, & Wahyudin. (2023). Politik Hukum Tindak Pidana Perpajakan dalam Perspektif Restorative Justice. Mimbar Keadilan, 16(2), 221–233. https://doi.org/https://doi.org/10.30996/mk.v16i2.7977

Bullock, H. L., Lavis, J. N., Wilson, M. G., Mulvale, G., & Miatello, A. (2021). Understanding The Implementation of Evidence-Informed Policies and Practice From a Policy Perspective: A Critical Interpretive Synthesis. Implementation Science, 16(18), 1–24. https://doi.org/https://doi.org/10.1186/s13012-021-01082-7

Darussalam, Septriadi, D., & Dhora, K. A. (2018). Konsep dan Studi Komparasi Pajak Pertambahan Nilai (1st ed.). PT Dimensi Internasional Tax.

Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2020). Rencana Strategis DJP 2020-2024. Direktorat Jenderal Pajak.

Djatmiko, H. (2019). Tindak Pidana Pajak (M. E. R. H. Artani (ed.)). Biro Hukum dan Humas Badan Urusan ADministrasi Mahkamah Agung Republik Indonesia.

Elmore, R. F. (1980). Backward Mapping: Implementation Research and Policy Decisions. Political Science Quarterly, 94(4), 601–616. https://www.jstor.org/stable/2149628%0A

Febrianti, Y. K., Mutaqqin, Z., & Cahyadini, A. (2021). Strategi Pemerintah Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Dari Kegiatan Perdagangan Melalui Sistem Elektronik. Jurnal Poros Hukum Padjadjaran, 3(1), 69–84. https://doi.org/10.23920/jphp.v3i1.668

Fitriandi, P. (2020). Pemajakan Atas Transaksi Online. Jurnal Pajak Indonesia (Indonesian Tax Review), 4(1), 14–20. https://doi.org/https://doi.org/10.31092/jpi.v4i1.824

Frunza, M.-C. (2019). Value Added Tax Fraud (1st ed.). Routledge.

Hamzah, A. (2009). Terminologi Hukum Pidana (1st ed.). Sinar Grafika.

Haula, R., Irianto, E. S., & Putranti, T. M. (2011). Teori Pajak Pertambahan Nilai : Kebijakan dan Implementasinya di Indonesia (R. Sikumbang (ed.); 1st ed.). Ghalia Indonesia.

Henry, D. P. S. (2017). The Criminal Liability of Corporate Taxpater in The Perspective of Tax Law Reform in Indonesia. Mimbar Hukum, 29(3), 542–557. https://doi.org/10.1093/he/9780199646258.003.0013

Herring, J. (2012). Criminal Law: Text, Cases and Materials (5th ed.). Oxford University Press (OUP).

Hiariej, E. O. S. (2016). Prinsip-Prinsip Hukum Pidana. Cahaya Atma Pustaka.

Hiariej, E. O. S. (2021). Asas Lex Specialis Systematis dan Hukum Pidana Pajak. Jurnal Penelitian Hukum De Jure, 21(1), 1–11. https://doi.org/10.30641/dejure.2021.v21.1-12

Hikmah, F. (2020). The Organisation For Economic Cooperation And Development Guidelines Dan Pengaruhnya Terhadap Pengaturan Pajak Pertambahan Nilai Atas Jasa Di Indonesia. Ius Quia Iustum, 27(3), 639–659. https://doi.org/https://doi.org/10.20885/iustum.vol27.iss3.art10

Putusan Nomor 1263/PID.SUS/2019/PN.JKT.PST, (2019).

Putusan Nomor 678/PK/PID.SUS/2023, (2023).

Kurniawan, R., & Purwoleksono, D. E. (2019). Politik Hukum Pidana di Bidang Perpajakan. Pamator Journal, 12(2), 35–39.

Marbun, R., & Rahayu, N. (2023). Tinjauan Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Atas Perdagangan Melalui Sistem Elektronik Domestik dan Asing. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(2), 932–944. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v7i2.1419

Mardiasmo. (2011). Perpajakan (17th ed.). ANDI.

Marzuki, P. M. (2012). Pengantar Ilmu Hukum (4th ed.). Kencana.

Mulyana, A. N. (2020). Sanksi Pajak Berbasis Penerimaan Negara (Y. S. Hayati (ed.); 1st ed.). Rajawali Pers.

Mulyodiwarno, N. (2018). Menakar Kesetaraan Hak dan Kewajiban Perpajakan di Indonesia (M. R. U. D. Tambunan (ed.); 1st ed.). Rajawali Pers.

Nahak, S. (2015). Hukum Pidana Perpajakan: Konsep Penal Policy Tindak Pidana Perpajakan dalam Perspektif Pembaharuan Hukum. Setara Press.

Naibaho, N., Harkrisnowo, H., Ar, S., & Wibisana, A. G. (2021). Criministrative Law: Developments and Challenges in Indonesia. Indonesia Law Review, 11(1), 1–14. https://doi.org/10.15742/ilrev.v11n1.647

Nugroho, A. D. (2011). Kedudukan Asas Efisiensi Pemungutan Pajak dalam Hukum Acara Perpajakan di Indonesia. Mimbar Hukum - Fakultas Hukum Universitas Gadjah Mada, 0(0), 206–221. https://doi.org/https://doi.org/10.22146/jmh.16164

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 1 tahun 2012 tentang Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Terakhir Dengan Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 85/PMK.03/2012 tentang Penunjukan Badan Usaha Milik Negara Untuk Memungut, Menyetor, dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai Atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Serta Tata Cara Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporannya.

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 8/PMK.03/2021 tentang Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah oleh Badan Usaha Milik Negara Dan Perusahaan Tertentu Yang Dimiliki Secara Langsung Oleh Badan Usaha Milik Negara Sebagai Pemungut Pajak Pertambahan Nilai.

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 60/PMK.03/2022 tentang Tata Cara Penunjukan Pemungut, Pemungutan, Penyetoran, Dan Laporan Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak Dari Luar Daerah Pabean Di Dalam Daerah Pabean Melalui Perdagangan Melalui Sistem Elekronik.

Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-147/PJ./2006 tanggal 26 September 2006

Putra, I. M. W., Gunarto, M. P., & Hasan, D. (2022). Pemidanaan Wajib Pajak Atas Pelanggaran Kewajiban Perpajakan (Perspektif Undang-Undang Ketentuan Umum Tata Cara Perpajakan). Jurnal Magister Hukum Udayana, 11(1), 190–214. https://doi.org/10.24843/JMHU.2022.v11.i01.p14

Putri, A. F., & Wijaya, S. (2022). Kajian Pemungut PPN Lainnya Dalam Mekanisme PMSE Atas Transaksi Digital Domestik: Proposal Untuk Indonesia. Jurnal Pajak Indonesia (Indonesian Tax Review), 6(2S), 561–577. https://doi.org/10.31092/jpi.v6i2s.1901

Ritonga, A. A. (2017). Pengantar Ilmu Hukum Pajak & Perpajakan Indonesia (S. A. Hananto (ed.)). Jakarta Barat: Pustakan El Manar.

Rosdiana, H., & Irianto, E. S. (2012). Pengantar Ilmu Pajak: Kebijakan dan Implementasi di Indonesia (1st ed.). Jakarta: Rajawali Pers.

Sabatier, P. A. (1986). Top-down and Bottom-up Approaches to Implementation Research: A Critical Analysis and Suggested Synthesis. Journal of Public Policy, 6(1), 21–48. https://www.jstor.org/stable/3998354

Saidi, M. D., & Djafar, E. M. (2011). Kejahatan di Bidang Perpajakan (1st ed.). Rajawali Pers.

Santoso, T. (2022). Hukum Pidana: Suatu Pengantar (Y. S. Hayati (ed.); 1st ed.). Rajawali Pers.

Santoso, T. (2023). Asas-Asas Hukum Pidana (Y. S. Hayati (ed.); 1st ed.). Rajawali Pers.

Schenk, A., & Oldman, O. (2007). Value Added Tax: A Comparative Approach. Cambridge University Press.

Sukardji, U. (2008). Pemungut Pajak Pertambahan Nilai (1st ed.). Rajawali Pers.

Sukardji, U. (2015). Pajak Pertambahan Nilai (11th ed.). Rajawali Pers.

Sultony, A. (2018). Diskresi dalam penentuan hasil pemeriksaan pajak untuk ditindaklanjuti penegakan hukum pidana di bidang perpajakan. Simposium Nasional Keuangan Negara, 2009, 477–496.

Tait, A. A. (1988). Value Added Tax: International Practice and Problems. International Monetary Fund.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan Menjadi Undang-Undang.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang Dan Jasa Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.

Wagiman, & Mandagi, A. S. (2016). Terminologi Hukum Internasional (D. M. Listianingsih (ed.); 1st ed.). Sinar Grafika.